Отже, є кілька новин для українських платників податків. Практично всі вони неприємні.
До 1 жовтня 2015 року, згідно з законопроектом «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів (щодо податкової реформи)», українські платники податків повинні звітувати про зароблене, в тому числі і незаконним шляхом.
Під це «одноразове декларування» потрапляють гроші:
Готівкові та безготівкові, банківські метали, рухоме і нерухоме майно, цінні папери, частки/паї в юридичних особах, а також видані позики. Якщо активи не декларуються, то базовою вважається вартість активів платника податків-фізособи в 200 000 гривень.
Джерело отримання зазначених коштів громадянин України вказувати не зобов'язаний. Але на вимогу податкових органів зобов'язаний документально підтвердити наявність у нього задекларованих активів/майна. В обмін на чесність держава гарантує, що до декларанта не будуть висуватися податкові або кримінальні претензії, проти нього не будуть ініціюватися справи, а сама інформація не буде розголошена.
Шалені черги, з незрозумілою подачею документів
Ця ініціатива викличе деякі складнощі, в тому числі і для самих свідомих громадян. «Уявіть собі, що ви знаходитесь в українській податковій, яка ніколи не відрізнялася повороткістью. Це шалені черги, з незрозумілою подачею документів і так далі», припускаючи, що навряд чи податківці стануть приймати декларації поштою або в електронному вигляді.
Однак складність не тільки в фізичній подачі декларацій
«Країни, які намагалися провести амністію капіталу без паралельного реформування судової системи, як правило, не досягали бажаного ефекту. - Якщо вірити, що таргетує ті 5% громадян з більш високим доходом, то їм потрібні гарантії. Єдина гарантія для них - що право власності є непохитним, незаперечним». Без якісної судової системи «світити» гроші перед урядом ніхто поспішати не стане. Єдина категорія, яка буде бігти попереду паровоза - це чиновники, які поспішать задекларувати активи, і таким чином виведуть їх з-під дії законів про боротьбу з корупцією.
Податкова буде аналізувати динаміку вартості активів
Паралельно з доходами податкова має намір відстежувати і витрати. Виходячи з наявних даних, контролюючий орган порівнює доходи і витрати фізосіб, аналізує динаміку вартості активів, у тому числі за допомогою експертної оцінки. При цьому враховуються витрати осіб, пов'язаних спільним побутом і/або зобов'язаннями.
Після проведення перевірки податкова визначає «правильну» базу оподаткування - до неї застосовується ставка оподаткування - 30%. Порівняння доходів і витрат - один з найпоширеніших способів боротьби з тіньовим сектором економіки, який в Україні оцінюється в 40-60% ВВП. «Але 95% людей цей процес не торкнеться. Головним чином тих, хто приховує доходи».
Менше, але дорожче
Розроблений Мінфіном документ продиктований, як зазначають розробники, необхідністю підвищення інвестпривабливості країни, в тому числі за рахунок скорочення кількості обов'язкових платежів і зборів, а також зниження тіні в економіці України та поліпшення умов ведення бізнесу.
Скорочення податків
Документ передбачає скорочення кількості податків з 22 до 9 - як це і анонсував неодноразово прем'єр. Зокрема, ліквідовуються неефективні «неліквідні» податки, такі як збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, фіксований сільгоспподаток, збір за користування радіочастотним ресурсом, а на місцевому рівні - туристичний збір.
Податки з прогресивною шкалою
Але відносно збережених платежів передбачені зміни, які можуть нівелювати ефект лібералізації. Так, податки з доходів фізосіб передбачається стягувати за прогресивною шкалою. Діапазон ставок від 15% при зарплаті до 12 500 гривень до 25% при заробітку від 83 000 гривень (на суму перевищення). Пасивні доходи (проценти, інвестиційний прибуток, роялті) також підлягають оподаткуванню за диференційованими залежно від суми ставками: 15-25% при діапазоні 150 000-996 000 гривень/рік.
Податок на пенсію
Не забули розробники і про пенсії: діючий поріг оподаткування пенсій у 10 000 гривень пропонується знизити до трьох мінімальних зарплат (3564 гривні виходячи з МЗП 1218,00 гривень), і обкладати все, що його перевищує, за ставкою 15%.
Оподаткування всієї нерухомості
Серед інших нововведень - оподаткування абсолютно всієї нерухомості та обнулення мінімальних нормативів по площі які діяли раніше. Виняток - нерухомість, яка знаходиться на балансі деяких бюджетних організацій, та й то із застереженнями, що таких об'єктів може бути не більше чотирьох, і релігійні організації. Також база оподаткування буде розширена за рахунок комерційної нежитлової нерухомості (будівлі підприємств, склади, готелі, ресторани і так далі). Ставка податку буде встановлюватися місцевими органами влади, і складе до 2% від мінімальної зарплати (24,4 гривні) за 1 кв. метр площі.
Реалізація алкоголю, тютюна та палива
Також місцева влада отримає право встановлювати ще один податок - на реалізацію через роздрібні мережі алкоголю, тютюнових виробів і палива. Максимальна ставка - 5% від реалізації. Податок торкнеться тільки мереж та інших цивілізованих форматів торгівлі, які займають до 30% ринку: «По суті, сірий ринок, обкладатися цим податком не буде».
Та інші
У перелік підакцизних товарів включається електроенергія, внаслідок чого скасовується надбавка до діючого тарифу. За 9 місяців 2014 року всі енергокомпанії продали електроенергії на суму 69,6 млрд гривень (в минулому році було 71,8 млрд гривень). Підвищення рівня податку буде незначним, так як раніше цільова надбавка становила 3% від діючого тарифу, а ставка акцизу - 3,2%.
Ставки податків на цигарки з фільтром і без фільтра зрівнюються - щоправда, поступово, протягом двох років.
Зміни чекають і спрощенців - всі торгують на ринку і на пересувних об'єктах (наприклад, кав'ярні) повинні будуть зробити реєстри розрахункових операцій з 1 липня 2015 року.
Дія військового збору продовжується ще на рік
В чотири рази збільшується збір на обов'язкове пенсійне страхування при придбанні валюти - 2%, щоправда, тільки для фізосіб. Юридичні особи від цього податку звільняються.
Аграріям скасовують єдиний сільгоспподаток.
Пільги по ПДВ залишаються в силі, і навіть розширюються. Наприклад, крім операцій з зерновими, цим податком не будуть обкладатися операції з придбання фішок, жетонів і інші способи оплати участі в азартних іграх.
| Стаття | Суть змін |
| Ставки податку на доходи фізичних осіб | Ставки податку на доходи фізичних осіб в залежності від бази оподаткування: 17% для місячного доходу від 12 500 до 42 000 гривень, 20% для місячного доходу від 42 000 до 83 000 гривень, 25% для місячного доходу понад 83 000 гривень. |
| Оподаткування пасивних доходів | 15% для річного доходу в межах 150 000 гривень; 17% річного доходу від 150 000 до 504 000 гривень; 20% для річного доходу від 504 000 до 996 000 гривень; 25% для доходу понад 996 000 гривень; 5% для доходів у вигляді дивідендів по акціях і корпоративних прав, сплачених резидентами-платниками податку на прибуток підприємств, крім доходів у вигляді дивідендів по акціях і інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування. |
| Одноразове декларування майна | З 1 січня по 31 жовтня 2015 рік фізичні особи зобов'язані одноразово надати декларацію доходів, майна і фінансового стану фізичних осіб, у тому числі отриманих з порушенням законодавства України в питанні оподаткування, валютного регулювання. У разі неподання декларації в майбутніх періодах вартість активів платника податків становитиме 200 000 гривень. |
| Акциз на електроенергію | У перелік підакцизних товарів включено електроенергія зі ставкою 3,2% від вартості. |
| Податок з реалізації алкоголю | Введено акцизний податок з реалізації через роздрібну торговельну мережу алкогольних напоїв, тютюнових виробів і палива. Ставку установлюють місцеві органи влади на рівні до 5%. |
| Декларування цін в електронному вигляді | Впровадження електронної форми подачі декларації про роздрібні ціни на підакцизні товари і можливість зміни ціни двічі в місяць. |
| Врівноваження оподаткування на сигарети з фільтром і без | Мінімальне акцизне податкове зобов'язання зі сплати акцизного податку на сигарети без фільтру та з фільтром - 304,11 гривні на 1000 штук |
| Оподаткування нерухомості | Включення комерційної нерухомості в базу оподаткування податком на нерухомість (сільські, сільські і міські ради можуть встановлювати пільги щодо відповідного податку для фізичних осіб залежно від їх майнового стану та рівня доходів, а також релігійних організацій, статути яких зареєстровані в установленому законом порядку); надання права місцевим органам влади встановлювати ставки податку на нерухоме майно для об'єктів житлової та нежитлової нерухомості в розмірі до 2% (24 гривні) від мінімальної заробітної плати за кожен квадратний метр; скасування неоподатковуваного мінімуму загальної площі житлової нерухомості. |
| Податок на купівлю валюти | Підвищення з 0,5% до 2% ставки збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з операцій купівлі іноземної валюти для фізичних осіб; скасування цього збору для юридичних осіб. |
| Сільгоспподаток | Скасування фіксованого сільськогосподарського податку при збереженні пільгового оподаткування з ПДВ. |
| Військовий податок | Продовження дії воєнного податку до 2016 року, підвищення ставки з 1,5 до 2%. |
| СКАСОВАНІ: | Збір за першу реєстрацію транспортного засобу; рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку через територію України; плата за користування надрами; плата за землю; збір за користування радіочастотним ресурсом україни; збір за спеціальне використання води; збір за спеціальне використання лісових ресурсів; фіксований сільськогосподарський податок; збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства; збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками; збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ. |
