Люди дійсно можуть повернути сплачені податки. Закон дозволяє громадянам-резидентам України отримати назад частину податку з доходів фізосіб (ПДФО), вилученого у бюджет з їх заробітної плати. Так звана податкова знижка, згідно пп.14.1.170 Податкового кодексу - це документально підтверджена сума витрат, на яку можна зменшити оподатковуваний дохід за рік. Держава готова робити знижку лише за деякими видами витрат, повний перелік яких наведено у ст. 166 НК, інформує UkrMedia.
«При цьому працівник повинен бути офіційно працевлаштований, так як податкова знижка - це повернення частини сплаченого його роботодавцем прибуткового податку з офіційної зарплати», - пояснила фінансовий аналітик Зоя Кравченко.
Тому підприємці або ті, хто працює за цивільно-правовими договорами, які живуть з інших доходів, претендувати на податкову знижку не можуть. Відповідно, сума податкової знижки не може бути більше річної зарплати.
«Важливо пам'ятати, що цим правом можна скористатися лише протягом року після закінчення звітного періоду. Тобто, щоб повернути частину грошей, які були сплачені як ПДФО за 2017 рік, потрібно до 31 грудня 2018 року подати декларацію про доходи та документи, що підтверджують певні витрати. На майбутні періоди це право не переноситься», - пояснила податковий консультант Катерина Боровик.
Як відзначають самі податківці, найчастіше українці просять врахувати плату за навчання, а також погашення відсотків за іпотечними кредитами.
Вигоди від навчання стало більше
З 1 січня 2017 року був ліквідований граничний розмір суми витрат на освіту, які можна компенсувати за рахунок оформлення податкової знижки. Причому, вчитися може як сам платник, так і його рідні першого ступеня споріднення. Тобто, батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені.
«Втім, яку б велику суму ви не витратили на освіту, закон обмежує максимальний розмір податкової знижки сумою зарплати платника за рік», - нагадала юрист Ірина Гордіюк.
Наприклад, людина із зарплатою 10 тис. грн в місяць (або 120 тис. грн в рік), яка витратила у цьому році 30 тис. грн на навчання своєї дитини, в наступному році зможе отримати з держбюджету відшкодування податку в сумі не більше 5400 грн (або по 450 грн в місяць). Тобто суму ПДФО, яку він заплатив з 30 тис. грн за ставкою 18%.
Звідси висновок - чим більше офіційна зарплата, тим вигідніше користуватися податковою знижкою.
Крім того, в цьому році розширилися можливості застосування знижки на навчання. За законом №2477 від 3 липня 2018 року (діє з 28 липня 2018 року) тепер можна враховувати витрати на отримання послуг дошкільної або середньої освіти, а також позашкільного навчання (дитячого садка, школи, спортивної секції, гуртка і так далі). Важливо пам'ятати, що у всіх випадках, як і раніше, мова йде тільки про українські навчальні заклади.
Досі пп. 166.3.3 Податкового кодексу дозволяв враховувати тільки витрати на професійне (професійно-технічне) або вищу освіту.
«Однак скористатися новою нормою можна буде тільки в наступному році, при оформленні податкової знижки за 2018-й. Тому зараз можна враховувати тільки навчання в ПТУ або ВНЗ. Також сюди не відносяться витрати на навчання на військових кафедрах (податкове роз'яснення ЗІР 103.06.03)», - уточнила Катерина Боровик.
За словами юриста, розширення переліку видів навчання, в тому числі позашкільного, аж ніяк не означає, що в податкову знижку можна включати оплату різного роду курсів та тренінгів. Закон дозволяє компенсувати тільки витрати, які дають освітню ступінь.
Треба сказати, що єдиної думки з цього приводу поки немає. Як пояснюють в ДФС - головне, щоб освітні послуги були основним видом діяльності такого навчального закладу.
«Якщо гроші сплачені компанії або приватному підприємцю, основний вид діяльності якого - освітні послуги (що підлягає ліцензуванню), то фізособа зможе отримати часткове відшкодування суми, завдяки податковій знижці», -затвердила Ірина Гордіюк.
Як податківці будуть трактувати ці норми насправді, покаже практика наступного року.
Кредитні нюанси
Що стосується компенсації сплати частини відсотків по іпотеці, то тут все залишилося як і раніше. Залежно від площі житла, купленого або споруджуваного в кредит, обчислюється коефіцієнт компенсації. Для цього встановлена законом мінімальна площа житла (100 кв.м) ділиться на фактичну площу.
Наприклад, при покупці квартири в 120 квадратів коефіцієнт 0,83. На нього і множиться сума відсотків, сплачених банку за звітний рік, щоб отримати розмір знижки. Якщо квартира менше 100 кв. м., враховується вся сума процентів без застосування коефіцієнта.
Важливо також знати, що податкова знижка оформляється тільки тим, хто зареєстрований в кредитному житлі. Про що, наприклад, свідчить відмітка в паспорті. При цьому на практиці нерідко виникає питання: хто повинен отримувати знижку, якщо квартира перебуває у спільній власності подружжя? Юристи вважають, що, виходячи з пунктів 166.3.1 і 175.1 ПКУ, таке право одержує той, хто безпосередньо брав кредит.
Потрібно бути готовим підтвердити витрати на вимогу податківців, а саме: показати кредитний договір і нотаріально завірений договір іпотеки, а також платіжні документи, де чітко зазначено суму сплачених відсотків та ПІБ того, хто їх платив.
Як довести свою правоту
Як зазначила адвокат Руслана Пивоварова, в будь-яких випадках для отримання знижки треба представити документи, що підтверджують понесені витрати. Це можуть бути фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери. Крім того, потрібні договори, де зазначений продавець і одержувач послуги або товару, а також їх вартість і терміни продажу (виконання).
«Якщо мова йде про отримання знижки за навчання родичів, треба пред'явити копію документа, що підтверджує спорідненість одержувача товару (послуги, роботи), з якою пов'язані такі витрати», - говорить Руслана Пивоварова.
Важливо пам'ятати, що у всіх документах в якості платника повинна фігурувати та людина, яка оформляє на себе податкову знижку. Інакше її можуть не зарахувати. «Буває, що у квитанції платежу, згідно з договором на освітні послуги, вказана дитина платника. Тоді батько не має права на застосування податкової знижки», - говорить юрист.
Нерідко батьки роблять ще одну помилку - оформляють оплату у вересні відразу за весь навчальний рік. Але тоді плата за друге півріччя не буде врахована, так як відноситься до наступного звітного року. Тому є сенс розбивати платіж на дві частини - і платити посеместрово.
Хоча за законом інші документи не потрібні, на практиці податківці можуть попросити копію паспорта платника податків, його довідки про присвоєння ІПН, довідку з місця роботи про зарплату за звітний рік та інші документи, пов'язані зі специфікою того чи іншого виду витрат. Наприклад, вимагати довідку навчального закладу про фактичне навчання одержувача послуги у звітному періоді.
Оригінали документів надавати не потрібно, але платник зобов'язаний зберігати їх у себе три роки з моменту подачі декларації. При формуванні пакета документів, як говорить керівник податкової та митної практики Юлія Демиденко, потрібно обов'язково перевірити терміни, суми, і формальні обставини, зазначені в документах.
За її словами, нещодавно в Києві був випадок, коли податківці за результатами камеральної перевірки податкової декларації фізособи за 2017 рік відмовили в оформленні податкової знижки. Вони не змогли встановити, що витрати на оплату навчання були понесені саме цією людиною. Крім того, дані з Держреєстру фізосіб - платників податків не збігалися з розміром доходу, який вказав платник. Його правоту вдалося довести в суді за допомогою довідок з Пенсійного фонду, бухгалтерії підприємства та квитанцій Приватбанку, що містили необхідну інформацію.
Якщо все добре, то платник отримує гроші з бюджету на свій банківський рахунок протягом 60 календарних днів з моменту надання документів в податкову інспекцію.
За словами юристів, у майбутньому перелік витрат, які можна врахувати у податковій знижці, буде збільшено.
З прицілом на майбутнє
Починаючи з 4 жовтня 2018 року, вимушеним переселенцям дозволено включати до податкової знижки суми орендної плати за орендоване житло. Однак скористатися такими нововведеннями можна буде тільки в 2019 році при подачі декларації за 2018 рік. Тобто, фактично всього за три неповних місяці цього року.
У зв'язку з чим платник обов'язково повинен мати оформлений згідно вимог чинного законодавства договір оренди, а також відповідати ще декільком критеріям.
«Такою знижкою можна скористатися виключно за умови, що у платника податків і його сім'ї немає у власності придатної для житла нерухомості поза окупованих територій. А також немає передбачених законодавством бюджетних виплат для покриття витрат на проживання», - говорить Юлія Демиденко.
Розмір такої знижки не може перевищувати (у розрахунку на календарний рік) 30 розмірів мінімальної зарплати станом на 1 січня звітного року. Тобто 111 690 грн. у 2018 році.
Окремо варто відзначити право українців на включення до податкової знижки витрат на лікування та ліки. З одного боку, компенсація витрат на лікування, у тому числі для придбання ліків (донорських компонентів, протезів і т. п. для інвалідів), вартості платних послуг з реабілітації, які не перекриваються виплатами з фондів загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування, давно закріплена в Податковому кодексі України.
«Але цим правом можна скористатися до набрання чинності закону про загальнообов'язкове медичне страхування в Україні. У парламенті зареєстровано більше десятка подібних законопроектів про медичне страхування, але жоден з них не прийнято», - водночас визнала Ірина Гордіюк.
Більш того, за словами юриста, до цих пір саме по собі питання доцільності та конституційності введення обов'язкового медичного страхування всіх громадян в Україні є спірним.
